자영업자는 사업을 운영하면서 매출과 비용을 정확하게 기록하는 것이 매우 중요합니다. 하지만 복잡한 회계 처리는 많은 시간과 노력이 필요하기 때문에 소규모 사업자들에게 부담이 될 수 있습니다. 이러한 문제를 해결하기 위해 간편장부를 활용하면 보다 쉽고 체계적으로 회계를 관리할 수 있습니다. 일정 매출 이하의 사업자는 복식부기 대신 간편장부를 사용할 수 있으며, 이를 통해 종합소득세 신고 시 기장세액공제 등의 혜택을 받을 수 있습니다. 간편장부는 소규모 사업자가 손쉽게 수익과 지출을 기록할 수 있는 방식으로, 종합소득세 신고 시에도 활용할 수 있습니다. 이번 글에서는 간편장부의 개념, 작성 방법, 장점, 활용법을 상세히 설명하겠습니다.
1. 간편장부란 무엇인가?
간편장부는 사업자가 사업 운영 과정에서 발생하는 매출과 비용을 간단하게 기록하는 회계 관리 방식입니다. 일반적으로 복식부기(차변·대변을 기재하는 회계 방식)가 필요 없는 소규모 사업자를 위해 마련된 제도입니다.
- 간편장부 대상자
- 연 매출 3억 원 미만의 사업자
- 도·소매업, 제조업, 건설업, 운수업 등
- 연 매출 1억 5천만 원 미만의 사업자
- 서비스업, 부동산 임대업 등
- 연 매출 3억 원 미만의 사업자
이 기준을 초과하면 복식부기를 작성해야 하며, 미작성 시 가산세가 부과될 수 있습니다.
간편장부 작성 대상자는 당해연도 신규로 사업을 개시한 사업자 또는 직전연도 수입금액이 다음에 해당하는 사업자입니다.
(업종 현황 등을 고려하여 욕탕업은 1억 5천만원에 미달하는 경우 간편장부대상자입니다.)
| 업종 구분 | 수입금액 기준 |
| 가. 농업·임업 및 어업, 광업, 도매 및 소매업(상품중개업을 제외한다), 소득세법 시행령 제122조 제1항에 따른 부동산매매업, 그 밖에 ‘나’ 및 ‘다’에 해당하지 않은 사업 | 3억원 미만 |
| 나. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기·가스·증기 및 공기조절 공급업, 수도·하수·폐기물처리·원료재생업, 건설업(비주거용 건물 건설업은 제외), 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한정), 운수업 및 창고업, 정보통신업, 금융 및 보험업, 상품중개업, 욕탕업* | 1억 5천만원 미만 |
| 다. 소득세법 제45조 제2항에 따른 부동산 임대업, 부동산업(‘가’에 해당하는 부동산매매업 제외), 전문·과학 및 기술서비스업, 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지 서비스업, 예술·스포츠 및 여가관련서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업, 가구내 고용활동 | 7천 5백만원 미만 |
전문직 사업자는 위 기준과 상관없이 복식부기 의무자입니다.
| 전문직 사업자 범위 | |
| 부가가치세 간이과세배제 대상 사업서비스 | 변호사, 심판변론인, 변리사, 법무사, 공인회계사, 세무사, 경영지도사, 기술지도사, 감정평가사, 손해사정인, 통관업, 기술사, 건축사, 도선사, 측량사, 공인노무사 |
| 의료·보건용역을 제공하는 자 | 의사, 치과의사, 한의사, 수의사, 약사, 한약사 |
- 간편장부의 주요 목적
- 사업자의 소득을 투명하게 관리하여 종합소득세 신고를 원활하게 진행할 수 있도록 함.
- 매출과 비용을 쉽게 기록하여 세금 신고 및 경영 전략 수립에 도움을 줌.
- 절세 효과를 높이고 세무 리스크를 줄이는 역할.
- 간편장부 기장 시 혜택
- 스스로 기장한 실제 소득에 따라 소득세를 계산하므로 적자(결손) 발생 시 15년 간 소득금액에서 공제가 가능합니다.
- 감가상각비, 대손충당금 및 퇴직급여충당금을 필요경비로 인정받을 수 있습니다.
- 간편장부를 사용해야 하는 이유
- 세금 신고 시 필요할 뿐 아니라, 사업의 수익과 지출을 한눈에 파악할 수 있어 사업 운영을 효율적으로 관리할 수 있습니다.
- 간편장부 미 기장시 불이익
- 실제 소득에 따라 소득세를 계산할 수 없어 적자 발생 시 그 사실을 인정받을 수 없습니다.
- 장부를 기장하는 경우보다 장부 기록, 보관 불성실가산세(산출세액의 20%)를 더 부담하게 됩니다.
- 각종 공제, 감면 혜택을 받을 수 없습니다.
2. 간편장부 작성 방법
간편장부를 작성하는 과정은 비교적 간단하며, 수입(매출), 비용, 고정자산을 기록하는 방식으로 구성됩니다.
- 수입(매출) 기록
- 사업을 통해 발생한 모든 매출을 매일 혹은 월별, 날짜별로 기록합니다.
- 현금 매출, 카드 매출, 계좌 이체 등 결제 수단별로 구분하면 더욱 효율적입니다.
- 전자세금계산서 및 카드 매출 데이터를 활용하면 누락을 방지할 수 있습니다.
- 비용(경비) 기록
- 사업 운영에 필요한 비용을 상세히 기재합니다. 주요 비용 항목은 다음과 같습니다.
- 영수증과 사금계산서를 반드시 보관하여 증빙 자료로 활용합니다.
- 임대료: 사업장을 임대하는 경우 월세 비용 기록.
- 인건비: 직원 급여 및 기타 인건비 정리.
- 재료비 및 소모품비: 상품을 제조하거나 판매하는 데 필요한 원자재 비용.
- 광고비 및 마케팅 비용: 온라인 광고, 전단지 제작 등 홍보 비용.
- 공과금: 전기세, 수도세, 가스비 등 사업장에서 발생한 공과금.
- 교통비 및 유류비: 업무용 차량 유지비, 출장비 등.
- 고정자산 기록
- 사업용으로 사용되는 차량, 기계, 장비 등을 장부에 등록합니다.
- 감가상각을 적용하여 장기적인 비용 관리가 가능합니다.
- 순이익 계산
- 매출에서 비용을 제외한 순이익을 계산합니다.
- 매월 또는 분기별로 순이익을 분석하여 수익성을 파악할 수 있습니다.
- 증빙 서류 정리
- 세금계산서, 카드 영수증, 현금영수증 등 모든 지출에 대한 증빙 자료를 보관해야 합니다.
- 종이 영수증뿐만 아니라, 전자 세금계산서를 활용하면 더욱 편리합니다.
- 간편장부 작성 도구 활용
- 엑셀, 구글 스프레드시트 등을 활용하면 자동 계산이 가능하여 관리가 수월합니다.
- 회계 소프트웨어(더존, 퀵북스 등)를 활용하면 세무 신고도 간편해집니다.
- 기타 작성 요령
- 사업소득, 부동산임대솓그 등의 2개 이상 소득이 있는 경우 소득별 구분 기장해야 합니다.(각각 작성)
- 사업장이 2개 이상 있는 경우, 사업장별 거래 내용이 구분 가능하도록 사업장별 간편장부를 작성해야 합니다.
3. 간편장부 작성의 장점
간편장부를 작성하면 다양한 장점이 있습니다.
- 세금 신고가 쉬워짐
- 간편장부를 작성하면 종합소득세 신고 시 별도의 자료를 추가로 준비할 필요가 없어 시간이 절약됩니다.
- 매출과 비용이 정확하게 기록되므로 세금 신고에서 누락이나 오류를 방지할 수 있습니다.
- 절세 효과
- 비용이 정확하게 정리되면 공제 가능한 항목을 모두 반영할 수 있어 절세 효과를 극대화할 수 있습니다.
- 매입세액 공제를 적용받아 부가가치세 환급도 가능합니다.
- 경영 상태 파악 가능
- 간편장부를 통해 한눈에 매출과 비용을 확인할 수 있어 사업의 수익성을 쉽게 분석할 수 있습니다.
- 월별 또는 연간 데이터를 비교하여 경영 전략을 수립하는 데 도움이 됩니다.
- 세무 조사 리스크 감소
- 정확한 장부를 유지하면 세무 신고의 신뢰성이 높아져 세무 조사 대상이 될 가능성이 줄어듭니다.
- 세무 당국이 요청할 경우 즉시 관련 자료를 제출할 수 있어 불이익을 방지할 수 있습니다.
4. 간편장부 활용법 및 주의사항
간편장부를 제대로 활용하기 위해서는 몇 가지 주의해야 할 점이 있습니다.
- 정기적인 기록 습관화
- 매출과 비용을 매일 또는 주별로 기록하는 습관을 들이면 신고 시 부담이 줄어듭니다.
- 매달 한 번씩 전체 데이터를 정리하여 누락된 항목이 없는지 점검하세요.
- 사업용 통장 및 카드 사용
- 사업과 개인 비용을 구분하기 위해 사업용 통장을 따로 만들어 사용하면 회계 관리가 쉬워집니다.
- 사업과 관련된 지출만 카드로 결제하여 증빙을 쉽게 확보하세요.
- 증빙 자료 5년 보관 원칙
- 세법상 증빙 자료는 최소 5년간 보관해야 합니다.
- 특히, 세금 공제를 위해 중요한 증빙 자료(임대료, 인건비, 광고비 등)는 철저히 관리해야 합니다.
- 전자 장부 활용
- 엑셀이나 회계 소프트웨어를 활용하면 자동으로 계산되므로 장부 관리가 더욱 편리해집니다.
- 국세청 홈택스를 활용하면 세금 신고와 연동할 수 있어 효율적입니다.
5. 간편장부 기장 시 종합소득세 신고절차
- 간편장부 기장
- 매일 매일의 수입과 비용을 간편장부 작성요령에 의해 기록합니다.
- 총수입금액 및 필요경비명세서 작성
- 간편장부상의 수입과 비용을 ｢총수입금액 및 필요경비명세서｣의 “장부상 수입금액”과 “필요경비”항목에 기재합니다.
- 간편장부 소득금액계산서 작성
- ｢총수입금액 및 필요경비명세서｣에 의해 계산된 수입금액과 필요경비를 세무조정하여 당해연도 소득금액을 계산합니다.
- 종합소득세 신고서 작성
- ｢간편장부 소득금액계산서｣에 의한 당해연도 소득금액을 종합소득세 신고서 ⑦ 사업소득명세서의 해당항목에 기재합니다.
- 종합소득세 신고는 종합소득세 신고서와 함께 총수입금액 및 필요경비명세서, 간편장부 소득금액계산서를 제출하는 것입니다.
6. 국세청 간편장부 안내
국세청 홈페이지에는 간편장부 작성을 위한 안내와 관련 프로그램, 설명서, 엑셀 및 한글 서식이 안내되어 있습니다.
간편장부 작성사례도 올라와 있으니 꼭 참조해 보시기 바랍니다.
간편장부는 자영업자가 쉽게 회계를 관리하고 세금 신고를 원활하게 할 수 있도록 돕는 필수적인 도구입니다. 매출과 비용을 정확히 기록하고, 정기적으로 점검하며, 증빙 자료를 철저히 보관하는 습관을 들이면 세무 신고가 훨씬 쉬워지고 절세 효과도 극대화할 수 있습니다. 사업 운영의 효율성을 높이기 위해 간편장부를 적극 활용해 보세요.